税收筹划是一门学问，是纳税人减轻税收负担、提高经济效益的一种方法。税收筹划得好，纳税人将会获益匪浅；筹划得不好，则会得不偿失。如何避免税收筹划走入误区？纳税人和专业筹划人员必须把握以下3点：
税收筹划必须合法
在进行税收筹划之前，必须弄清什么是真正的税收筹划，它与避税和偷税有哪些不同之处。税收筹划，是指纳税人根据国家税收法律、法规和规章的规定和政策导向，通过对投资、融资、供应、生产、销售和利润分配等经营活动的合理安排，达到减轻或延缓纳税义务的一种正常行为。它与偷税相比，有着本质的不同：一是行为发生的时间不同。税收筹划的行为是发生在纳税义务产生之前，而偷税则发生在纳税义务产生之后。二是手段不同。税收筹划是采取合法的手段和形式进行的，而偷税则是采用伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或进行虚假的纳税申报等非法手段进行的。
税收筹划与避税的区别在于：一是性质有所不同。尽管两者都是发生在纳税义务之前，但税收筹划是不违反或者说是符合国家税法立法意图的；避税则是违反国家税法立法意图的。如国家对烟酒课以重税，生产烟酒的企业通过筹划，改为生产某种低税负的新产品，从而减轻纳税负担，则属于税收筹划；要是生产烟酒的企业将烟酒的价格大大压低销售给其关联企业，从而减轻纳税负担，则属于避税。二是税务机关的处理不同。由于税收筹划具有合法性，因税收筹划而少纳税，税务机关是认可的；由于避税违反了国家税法意图，因避税而少纳的税款，税务机关要通过调查审计加以调整，将少纳的税款追缴入库。
税收筹划要注意整体性
税收筹划的整体性包括两个方面：一是完整的税收筹划贯穿于企业生产经营的各个环节和过程的始终，在企业筹建、投资、融资、采购、生产、销售、利润分配等各个环节中，选择不同的投资对象、地点、组织形式、存货的数量和计价方法、销售收入的实现方式、资产负债比例、利润取得和分配的数量和时间等，这些方面会影响纳税的多少或纳税时间的先后，纳税人都可以进行税收筹划。比如，一外商已与中方合资组建了一家公司，产品销路好，赚钱多，现在想再追加投资。这时，他就要考虑是在原合资企业的基础上追加投资，还是重新兴办一个公司？从税收上看，他有可能会选择后者，因为重新兴办一个公司，可能享受到所得税“两免三减半”等税收优惠。
二是税收筹划不是一个孤立行为，要将其纳入企业整个生产经营的整体筹划之中考虑，不能顾此失彼。企业在整个生产经营中，需要筹划的内容有许多方面，税收筹划只是企业生产经营筹划或决策的一个组成部分。企业在筹划时要本着“利润最大化”的原则，对各个方面的筹划要综合考虑，要注意总成本与总收益的关系，不能顾此失彼，甚至得不偿失。如上面外商投资的例子，从税收筹划上看，外商可能会选择重新兴办一个公司，但新办一个公司，就可能要增加厂房、场地、人员、管理的费用以及办理批准、登记、申报纳税等手续的工作负担和费用。倘若这些开支负担还要超过税收筹划带来的收益的话，他就应放弃这种选择。其实就是税收筹划本身也存在着这个问题，一项税收筹划可能给纳税人在一种税种或某类税种上带来好处，但也可能在另一个税种或某类税种上带来损失。税收筹划要有前瞻性
纳税人在进行税收筹划时，不仅要注意当前的利益，更要关注、研究、预测和分析经济发展形势的发展变化和税收政策的调整变化，注重前瞻性和长期利益的取得。如某一软件技术服务公司，其决策者看到信息时代已经来临，其行业发展前景光明，国家也大力鼓励和支持这一行业。在国家对软件产品的增值税税率从17％逐步下调到实际税负只有3％后，他们决定调整经营范围，从原来的仅提供技术服务，调整为开发、生产软件并提供相关技术服务，不但软件产品的税负低，而且原来技术服务收入5％的营业税也可按税法“混合销售”规定只负担3％的增值税。相反，如果纳税人在税收筹划时没有前瞻性，往往会出现一项税收筹划刚刚付诸实施或实施不久，经济形势和国家税收政策就发生了变化，致使筹划的意图落空，甚至造成不必要的损失。
同时，随着中国即将加入WTO，经济形势将会发生更大的变化，税收政策也将有所调整，对一些不符合WTO规则的税收政策，如边贸进口按国别给予不同的税收优惠等政策可能予以取消，特别是内外资企业所得税制的统一，原对外资企业的一些税收优惠政策也将调整或取消。对此，纳税人在税收筹划时必须充分考虑。 |