A公司生产的一种品牌风味食品广受消费者的喜爱。为了保护品牌和提高市场竞争力，该公司决定对产品的销售方式进行改变：除自己门市部销售部分外，其余部分全部采用加盟会员店零售的方式进行。于是，A公司根据市区区域的划分分片招收商户加盟，每年收取一定的加盟会员费。2006年A公司加盟店总销售额为5000万元，加盟费为每个会员每年1万元，销售价格利差为8个点。
今年年初，为了更好地宣传自己的产品，A公司决定对所有的50家加盟店面进行统一的设计和装修，费用由A公司承担，总额约为100万元。该公司同时决定：将本年度的加盟会员费提高到3万元，作为对加盟商的补偿将销售利差提高2个百分点。由于这个方案的设计是基于上年实际销售情况，对加盟会员和A企业的实际收益并没有产生影响，而且有利于激励加盟商多销售产品，所以得到了加盟商的支持。同时，加盟销售商都为小规模纳税人，方案也没有影响到它们的税负。
根据财政部、国家税务总局《关于增值税若干政策的通知》（财税[2005]165号）第十三条规定，对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。方案实施后对A公司的税收影响如下：A公司多缴纳的营业税=（3－1）×50×5%=5万元，营业税的城建税与教育费附加增加=5×（7%+3%）=0.5万元。
A公司少缴纳增值税=5000×（10%－8%）×17%=17万元，增值税的城建税与教育费附加减少=17×（7%+3%）=1.7万元经过以上计算可以看出，筹划方案实施后，A企业流转税节税=17+1.7－5－0.5=13.2万元。而且该方案的实施对厂商和销售商的利益都没有影响，也不需要对企业的销售渠道与模式进行改变，容易为各方接受。同时，该方案还为企业以后的经营行为筹划提供了可参考的模式，例如统一广告费用增加、加盟费与利差的合理确定等。 |