中汇智谷（四川）税务师事务所有限公司/5A级税务师事务所/税务代理/税务咨询/税务顾问/营改增/企业所得税汇算鉴证/土增清算

问：2003年成立的房地产开发公司，2004年房地产前期开发，预计2006年一期完工。2004年无任何可确认的收入，2005年税务机关在对我公司2004年所得税汇缴检查时提出，2004年我公司计入前期开发成本中借入关联方的借款费用超支10万元不得税前扣除（确认），我公司是否应调整2004年的应纳税所得额？
　　答：《关于执行<企业会计制度>需要明确的有关所得税问题的通知》国税发［2003］45号规定，自2003年1月1日起，“企业年终申报纳税前发生的资产负债表日后事项，所涉及的应纳所得税调整，应作为会计报告年度的纳税调整；企业年终申报纳税汇算清缴后发生的资产负债表日后事项，所涉及的应纳所得税调整，应作为本年度的纳税调整。”据此，2004年不得税前扣除的10万元应作为本年度的纳税调整。