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一名五十来岁的妇女，经历大半辈子的忙碌操劳，本应是早上起来，在晨光中耍耍剑，到菜市场买买菜，或者，牵着孙子的小手，在商场里逛逛，过着比较悠闲的生活，可是等待蔡秀芝女士的将是十二年的牢狱生涯。蔡女士原是安徽省国防商贸总公司工贸分工司的法人代表，今年50岁，2004年4月21日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被刑事拘留，同年5月27日被逮捕，2005年5月14日由安徽省合肥市中级人民法院做出一审判决，判处蔡女士有期徒刑十二年。在记者面前，蔡女士神情沮丧，目光暗淡，细纹已爬满了她的额头眼角。

记者问她：“为什么要虚开增值税发票，触犯法律。”

她回答：“我不知道虚开增值税发票是触犯法律的，就是为了那么一点开票费，蝇头小利蒙蔽了眼睛。”

“虚开发票，收取了多少开票费？”记者又问道。

她答道：“只收到九万多块钱。因为这几年生意不好做，亏损十几万，就想出了这个法子。”

“你后悔吗？”

“是的。小孙子还在家等我带他上街买东西吃呢！”她的眼中似乎泪光在闪动。“早知今日，何必当初呢。真是得不偿失啊！”

协查函引出的疑问

2004年3月的一个早晨，空气中还带有丝丝寒意。合肥市国税局稽查局的同志们按时到达工作岗位，开始了一天的忙碌。这时，协查科的同志通过金税工程协查系统收到深圳市国税局稽查局的一封协查函，要求协查安徽省国防商贸总公司工贸分公司开给深圳市祈和实业有限公司的6份增值税专用发票是否为虚开、代开。自从金税工程协查系统开通以后，合肥市国税局稽查局每月都能收到大量的全国各地传来的协查函，协查结果表明，并不是每一份协查函的增值税专用发票都是虚开的。协查科的同志准备例行公事地对此进行常规的查询核对工作。然而，这份协查函有些特别，一次要求协查六份发票到是不多见，而且，开具发票的内容也引起了协查科同志的注意。销售原木、杉木，金额很大，有几百万，这需要多大的仓库存放，从合肥运往深圳，需要火车运输，运输量也很大，运费一定也很多。

恰好就在这时，分管安徽省国防商贸总公司工贸分公司税收征管工作的合肥市国家税务局第三分局转来要求稽查该公司的函件。因为自2003年7月起，全国统一使用电脑版增值税专用发票，停止使用手工版发票，这对于虚开发票起到一定的遏制作用。但是，出现了使用假海关完税凭证抵扣税款的现象。于是3月份全国国税系统统一进行对海关完税凭证的核对和检查。第三分局的税务管理人员在日常的税收管理工作中发现，该公司有3份进口海关完税凭证有些可疑，从香港、澳门等这些非产地购进大量原木等，按常理思维，这是不正常的现象，要求稽查局对其进行协查。种种迹象表明，这个企业真有什么猫腻？于是，协查科的同志将此情况向局长反映，在局长办公会上，该企业被列为重点检查户，稽查局组织专人从2004年3月9日开始采用突击检查的方式对该公司展开重点调查。

突击检查不出所料

这天，检查组采用突击检查的方式，开车来到安徽省国防商贸总公司工贸分公司的注册地点----合肥市美菱大道370号。检查组发现该公司仅有两间面积大约20平米的办公室，内有一台电脑、一台传真机、四张办公桌，有两名女子，一名五十来岁，一名三十来岁。她们见到身穿制服的税务稽查人员进来，慌慌张张地将电脑关闭，把桌子上的资料往抽屉里塞。检查组人员经询问得知，年纪大一点的女子是经理，名叫蔡秀芝，年纪轻一点是会计。检查组责令二人交出了所有的财务资料，并打开电脑，打印了所有的开票记录。通过对财务资料和开票记录的检查发现，该公司帐务混乱，资金往来全是现金且数额巨大，开票记录显示其开票份数很多，开具品种繁杂，这样一个注册资金只有十五万元的小公司，怎么会有上百万元的现金流量，银行帐户上资金往来却为零。没有库存商品明细帐，没有存放货物的仓库，没有运送原木的火车运费单和汽车运输发票。根据企业资料，安徽省国防商贸总公司工贸分公司于2001年6月领取营业执照，注册资金15万元，主营：金属材料、建材、机械、电子设备、农副产品、汽车配件、化工材料、日用百货、五金、土产日杂,服装、机械加工等，2002年6月办理税务登记， 2003年11月被认定为一般纳税人，帐面记载，该企业2003年12月至2004年2月申报销售收入11763219.61元，销项税金1999747.34元，已抵扣进项税金1943054.43元，已纳增值税56692.91元，税负率极低，仅有0.476%，这也是个不正常的现象。

检查人员还发现了别的疑点。检查组发现，除第三分局要求稽查的3份海关完税凭证外，该公司还取得了6份深圳海关完税凭证。当即对她们进行了询问，二人对检查组提出的问题支支吾吾，关键问题避而不答，只承认了公司取得的9份深圳海关完税凭证是由深圳荣兴贸易发展有限公司法人“周海健”提供。

一根绳上的两个蚂蚱

就在检查组对安徽省国防商贸总公司工贸分公司进行检查的同时，稽查局又收到11份海关完税凭证要求稽查的函件，这是合肥市国家税务局第二分局转来的，所辖区内合肥民垒商贸有限责任公司取得的深圳海关开具的凭证。检查组人员驱车到蒙城路55号----该公司办公地点，进行实地检查。检查组发现该公司仅租用了一套面积大约40平米的破旧的居民住宅，里面脏乱不堪。只有一台电脑、一台传真机、一张办公桌，有一名五十多岁的男子张某，是经理，另一名女子是会计。通过对财务资料和开票记录的检查发现，该公司帐务混乱，资金往来全是现金且数额巨大，开票记录显示其开票份数很多，开具品种很杂。同时检查组还发现有16份深圳海关完税凭证和11份广州市运输发票。情况和安徽省国防商贸总公司工贸分公司差不多，无独有偶，在对该公司法人张某进行询问时，他说，这些海关完税凭证是由深圳一个叫“周海健”的人提供的。又是“周海健”，看来，两公司为了同一利益，都和周某有联系，这是一根绳上的两个蚂蚱。检查组立即将“周海健”的身份证资料委托公安机关进行认定，公安机关回复“周海健”的身份证为虚假证件，查无此人。这条线索暂时中断。鉴于此情况，检查组认为两公司存在严重的虚开增值税专用发票和使用虚假海关完税凭证抵扣进项税金的嫌疑。根据稽查局领导指示，检查组决定将两公司并案查处。

海关完税凭证真假甄别

针对企业的缄默其口，拒不交代，检查组人员认为应该分两步走。一是核对海关完税凭证的真伪。二是查实销售是否真实。检查组通过对该公司现有帐面资料检查，初步认定该公司存在虚开增值税专用发票的嫌疑。但是只有怀疑不够，需要有确凿的证据。该公司有这样一个特点，进项税抵扣的凭证几乎全部是海关完税凭证，那么对海关完税凭证进行检查核对，就可以知道该公司进货是否真实，进货真假直接关系到销货的真假。达成了这样的共识之后，合肥市国税局稽查局立即连夜召开局长办公会，会上大家集思广益，做出决定，由余局长在家坐镇指挥，韦副局长亲自带队奔赴深圳海关。为了尽早查实两家企业的情况，不让国家的税款流失，检查组同志日夜兼程，顾不上旅途劳累，一下火车，直奔深圳海关。在海关同志的大力协助下，对安徽省国防商贸总公司工贸分公司接受的九份海关完税凭证，合肥民垒商贸有限责任公司接受的16份海关完税凭证，一一查实，结果发现，这些海关完税凭证在海关根本没有记录，全部是伪造的。既然，购进是虚假的，那么，该企业凭证里的银行汇票又是这么回事，不购货还需要转帐给对方单位吗？检查人员到该单位的开户行进行检查。经银行同志的协助得知，银行汇票背书上的财务专用章和企业预留印鉴章不一致，银行汇票是伪造。真够狡猾的！由此看来，该企业与相关授票单位无资金往来。

神秘协议背后的交易

在对海关完税凭证和银行汇票进行了查实之后，检查组人员不动声色，为了不打草惊蛇，继续对企业进行检查，并询问企业法人和有关人员。她（他）们心存侥幸，并且一再强调，她们公司是有真实的货物交易，并向检查组人员出具了一份神秘的合作协议书。上面写明，甲方是深圳高效工贸有限公司，乙方是合肥市民垒商贸有限公司，经双方友好协商就有关进口纺织品的有关事宜，达成如下条款：一、甲方负责办理进口纺织品的一切有关手续，并向乙方提供真实有效的增值税发票及凭证复印件。二、乙方负责销售，其销售货款由甲方直接和银行进行结算。三、乙方在开具增值税发票的同时，甲方再支付给乙方0.4%—0.5%开票代理费。从表面上看，这个合作协议书有些像货物购销协议，可是经不起推敲。从协议条款上看，甲方似乎是进口代理，既然是代理，怎么向乙方提供增值税发票，而且销售货款由甲方直接和银行结算，还要支付给乙方开票代理费。乙方负责销售，其销货款应由购货方支付给乙方，怎么由甲方来结算。这些不合情理的细节，向企业法人和有关人员询问，他们开始还理直气壮，后来自己也难以自圆其说，干脆就装聋卖傻，不再说话。犯罪事实基本清楚，案情进一步明朗，购进是虚假的，销项虚开的事实完全可以确定下来，抓捕犯罪嫌疑人成为当务之急。

抓捕涉税嫌犯

2004年4月9日，合肥市国税局稽查局报经市局批准将此案移送合肥市公安局经济犯罪侦查支队立案查处，并成立了专案组配合公安部门侦破此案。合肥市公安局经济犯罪侦查支队将此案交由庐阳公安分局经侦大队具体负责。2004年4月20日，专案组展开抓捕行动。这天，滴滴答答下着小雨，专案组的人员采取蹲点守候、跟踪伏击等措施，一并将犯罪嫌疑人蔡秀芝、张某等人抓获归案。同时布置警力抓捕广东籍犯罪嫌疑人“周海健”。至此，合肥“4.9”虚开增值税发票案告一段落。两公司虚开增值税专用发票，价税合计三千五百多万元，税款合计五百多万元。原来，2003年12月份，犯罪嫌疑人安徽省国防商贸总公司工贸分公司法人代表蔡秀芝通过陈某、姚某介绍认识广东籍犯罪嫌疑人“周海健”（化名），两人密谋让安徽省国防商贸总公司工贸分公司为深圳荣兴贸易发展有限公司代开增值税专用发票，双方互签合作协议，犯罪嫌疑人蔡秀芝按虚开金额1%收取代理费，然后由广东籍犯罪嫌疑人“周海健”向安徽省国防商贸总公司工贸分公司提供虚假的深圳文锦渡海关代征增值税专用缴款书，由犯罪嫌疑人蔡秀芝抵扣税款（已申报抵扣），并按照犯罪嫌疑人“周海健”提供的虚假销售合同和需开票企业名称、开票金额等资料，在无实际货物销售，无实际资金往来的情况下，分别给广西、深圳、山东等地公司虚开增值税专用发票120份，价税合计金额13762966.94元。截止2004年3月底为止，安徽省国防商贸总公司工贸分公司法人代表蔡秀芝利用虚假的海关完税凭证抵扣进项税金1941676.84元。犯罪嫌疑人蔡秀芝非法获利十余万元。

与此同时被抓获的还有合肥民垒商贸有限责任公司法人代表张某。该公司和安徽省国防商贸总公司工贸分公司一样，也是由犯罪嫌疑人“周海健”两人密谋让合肥民垒商贸有限责任公司为深圳高效工贸有限公司代开增值税专用发票，双方互签合作协议，犯罪嫌疑人张某按虚开金额0.4%—0.5%收取代理费，然后由广东籍犯罪嫌疑人“周海健”向合肥民垒商贸有限责任公司提供虚假的深圳文锦渡海关代征增值税专用缴款书，由犯罪嫌疑人张某抵扣税款（已申报抵扣），并按照犯罪嫌疑人“周海健”提供的虚假销售合同和需开票企业名称、开票金额等资料，在无实际货物销售，无实际资金往来的情况下，分别给广西、深圳、湖南、云南、江苏等地公司虚开增值税专用发票208份，价税合计金额22629643.64元。截止2004年3月底为止，合肥民垒商贸有限责任公司法人代表张某利用虚假的海关完税凭证抵扣进项税金3129872.42元。犯罪嫌疑人张某非法获利十余万元。

落网判刑，老妪悔不当初

2005年3月底，合肥市人民检察院将安徽省国防商贸总公司工贸分公司虚开增值税发票案向合肥市中级人民法院提起公诉。5月中旬合肥市中级人民法院做出一审判决。法人代表蔡秀芝因犯虚开增值税专用发票罪，被判处有期徒刑12年。蔡秀芝在接受记者采访时表示，只为了收取代理费这一点蝇头小利，而去触犯国家法律，以至得到锒铛入狱的下场，真是不值，她希望广大纳税人从她身上接受这个沉痛的教训。合肥民垒商贸有限责任公司虚开增值税发票案目前正在审理中，等待犯罪分子的，也必将是法律的严惩。

合肥市国税局稽查局已与公安部门紧密合作，将以上两家公司开具的328份增值税专用发票派专人和函件等形式发往全国10余个省市进行协查，力求最大限度地为国家挽回经济损失。目前已追缴脏款20余万元。

来源：合肥市国税局稽查局