中汇智谷（四川）税务师事务所有限公司/5A级税务师事务所/税务代理/税务咨询/税务顾问/营改增/企业所得税汇算鉴证/土增清算

来源：中国税务报

　　最近，湖北省国税局组织有关人员参加美中商务交流中心举办的美国税收考察培训班。培训期间，考察团成员听取了美国伊利诺伊州莱昂市税务局、纽约市财政局、纽约市银行协会、美国国内收入局芝加哥西区总部等部门负责人和专家的介绍，美国的税收管理、纳税申报与征收、税务审计与司法、税务部门信息化建设等方面的介绍引起我们极大兴趣，其中一些先进的做法值得借鉴。

　　三级税务部门各司其职

　　在芝加哥市，接待我们的吉格拉·艾斯萍撒供职于美国国内收入局芝加哥西区税务局，负责中小企业的税收征管。

　　据她介绍，美国国内收入局现有25000名雇员，负责全国4500万纳税人的税收征管和服务。

　　美国的税收管理体制由联邦、州和县（含郡、市）三级税务部门构成。联邦国内收入局总部设在华盛顿，并在全国7个大区设有处理中心，在宾西法尼亚州设有全国的数据处理中心。联邦政府主要征收个人所得税、公司所得税、社会保障税、国内消费税、关税、遗产与赠与税。其中个人所得税和公司所得税为其主要收入来源。州政府主要征收州个人所得税、州公司所得税、销售税等，其中以销售税为主要收入来源。美国各州销售税税率各不相同，还有的州不征销售税。地方政府则主要征收财产税、地方销售税、地方个人所得税等，其中财产税为其主要收入来源。在税收收入总额中，联邦税收收入约占60%，州和地方税约占40%。

　　虽然美国联邦、州、地方各级税务部门各司其职，但在各级所征税种上，存在相同的现象，如个人所得税，除了有联邦个人所得税外，州政府和有的地方政府也征个人所得税。有些州税务局与国内收入局有协议，州税和联邦税一起申报征收。但有些州是单独申报的，如加利福尼亚州。

　　电子申报率达到６０％

　　美国开征的税种有多少？这是一个难回答的问题。因为从联邦到各州、县都有税收立法权，各州征的税也不一样。如纽约市开征的税种有25种，有些税种收入很少，如酒税、酒牌照税等。

　　这么多税种，一般纳税人很难搞清楚。但美国人纳税申报却很方便。美国纳税人申报纳税有两种形式，一是纳税人自己申报，即自己核算收入、支出，填好申报表后，开出支票缴纳税款。另一种是工薪族，雇主给其发工资时为其代扣税款。雇主在每年的纳税申报期都要填一份表，清楚列明每位员工一年赚了多少钱，雇主为其代扣了多少税。此表一式四份，一份给员工，一份给税务局，一份雇主自己保留，一份给社会保障局。

　　在美国，每人都有一个社会安全保障号码，每个人缴的税都在自己的社会安全保障号码下记录得清清楚楚。这样，即使税务部门不给纳税人开税票，纳税人也心中有数。

　　吉格拉给我们介绍了美国的个人所得税纳税申报表。美国纳税人身份不同，适用不同的申报表。申报身份有单身申报、夫妻共同申报、夫妻分别申报、一家之主申报、鳏夫或寡妇申报五种，其中单身申报的税负最高，其税负在30%以上。

　　美国的税收与社会生活紧密联系。政府用税收法律鼓励生育。如有小孩的家庭可以获得税收抵免。目前一个小孩一年的抵免额是5000美元，两个小孩是10000美元。有些家庭孩子在特殊学校上学，可以填写2441申报表申请抵免。家庭请保姆可以获得抵税，但税务部门要掌握保姆的姓名和电话。

　　近几年，美国税务部门一直鼓励纳税人进行电子报税。因为电子报税错误率低，成本少。据国内收入局统计，电子报税的差错率只有0.05%，而纸质申报的错误率是0.2%。吉拉格介绍，目前美国使用电子方式申报的纳税人已达６０%。

　　总统报税要填“长申报表”

　　谈到填写纳税申报表，考察团员之一提出一个问题“美国总统填不填申报表？”吉格拉马上回答：“总统不仅要填申报表，而且还要填长申报表。”美国一般纳税人使用的申报表是1040表，有些收入比较简单的人（如仅有工资收入的人）就用一种短表。收入来源较复杂的则使用长表。

　　一位考察团成员问道：“中小企业偷税较多，执法尺度如何把握？”吉格拉回答说，国内收入局对各行业进行调查，知道在哪个行业比较容易偷税，如建筑业。再如，有些雇主或个人不配合，几年都不申报或少申报。面对这种情况，税务部门要给纳税人写信，提醒他们今年赚了多少钱，申报的税款不够，应当补缴税款。税务部门反复提醒后如果纳税人还不申报，税务部门将进行实地检查，查出要重罚，纳税人再拒不缴税就会被送到监狱里去。

　　每年的税收流失情况如何？这是中美税官都很关注的话题。吉格拉说，近年的情况她不清楚，但2001年美国税务部门的调查显示，税收流失至少3450亿美元，占联邦税收收入的16.3%。即税收征收率大约在８５%左右，与中国的情况大体相当。