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目前我国金融企业财会系统基本实现了覆盖全系统的计算机网络自动化处理，全国的营业机构几乎联为一体，基本实现了会计业务数据集中共享。但在具体的运行过程中，因各行各地的业务与运行环境差异明显，随着时间的增加，系统数据难免也会随之出现一些差异。本文仅会计应用计算机网络自动化系统处理贷款利息冲转对损益与税款的偏差影响，作一些粗略的分析，仅供参考。
现我国金融企业财会系统依据财政部和国家税务总局对金融企业应收利息冲减相关文件的规定都应做了以下内容设置：对2001年01月01日以后发生的贷款利息，自结息日起，逾期满90天以内的应收贷款利息，计入当期损益；贷款利息逾期超过90天以上的，无论该贷款本金是否逾期，发生的应收未收利息不再计入当期损益，列入表外核算，实际收回时再计入损益。对已纳入损益的应收贷款利息，在其贷款本金或应收利息逾期满90天后的日终处理，系统自动逐笔冲转至表外。以上系统设定将因时间的不同而产生两种不同的损益数据：
一、在会计年度内12个月的时间范围，当年度内产生的表内应收贷款利息满足逾期超过90天冲转条件的相关利息金额，系统将自动按时逐笔冲转至表外，即应收贷款利息同步等额减少表内，增加表外，同时等额冲减损益中的贷款利息收入，相关税款支出也会随着利息收入的冲减而得到准确调整。利息收入与营业税等金额仅在不同日、月、季间产生数据变动和金额增减，在同年度内能自动调整准确，不产生年度经营成果差异。这种冲转变化主要发生在当年度的2、3、4季度。
二、会计年度内在10至12月的时间范围产生，且已入账的表内应收贷款利息余额，未满足逾期超过90天冲转条件且年终决算损益结转前未从贷款主体收回的相关利息金额，系统将要在下年度才自动逐笔冲转至表外，在具体执行自动冲转时，将形成两种系统数据偏差：1）此时相关对应的贷款利息收入，已纳入冲转前年终决算，体现为上年度经营成果，且损益已结转为零，但至此其贷款利息收入仍未实现收回，说明上年末已虚增贷款利息收入，多缴营业税、城建税、教育附加费，放大经营成果，产生财务偏差，特别是今后可能长期不能收回的贷款利息，此种偏差尤为现实；2）相关应收贷款利息存量垮年度后由表内冲转至表外时，原金额因年终决算，已纳入上年度核算，损益已全额结转为零，账面已无此金额存在，系统将错位冲减新年度贷款利息收入，相关对应没有产生新贷款利息收入的账户，将出现负数，新年度实际贷款利息收入与系统账面贷款利息收入余额之间出现新的数额偏差，相关税额自然也会随之受到偏差影响，由此导致新的损益偏差。
因贷款本金逾期而引起的包含上年度（如上年11或12月）产生的应收贷款利息冲转，对损益的偏差影响是类似的，不同的仅是贷款本金逾期没有满90天后的规定限制。
上述的会计偏差影响主要是在年尾的四季度与年初的一季度时间内发生，其表现形式主要是引起新年度贷款利息收入偏离实际，第三年度或今后年度表外利息收回时重复计算收入和税额，且不容易察觉和发现，同时也进一步说明当年度的经营成果仍然存在不确定的因素。
产生以上偏差的主要原因有以下几点：1）客观上，有些贷款主体不能确定按合同及时足额付息入账，产生应收贷款利息存量；2）会计年度内规定损益结转的确定性与贷款主体支付欠息在时间与金额上的不确定性，形成了贷款利息收入有可能出现变数；3）利息冲转可垮年度性，收支项目损益结转不可垮年度性，引起贷款利息收入年度间错位冲减，后续年度其贷款利息实际收回时重复计算收入与税金。
减少影响，发现和校正偏差，可从以下方面考虑：1）加大贷款利息清欠力度，尽量减少垮年度表内应收贷款利息存量；2）加强账务核对，特别是垮年度核对，及时发现与校正偏差；3）分两种情况复位冲正：①上年末，由表内结转，次年系统自动冲转表外，且次年陆续收回的应收贷款利息，在收回时应由表外冲回表内核算，这样即复位校正了原已错误冲减的新年度贷款利息收入金额，又避免了上年度利息收入与相关税款的重复计算，具体分录为：冲回表内—付表外科目应收未收贷款利息***户，借表内应收贷款利息***户，贷***科目贷款利息收入；收回利息—借存款科目***单位，贷表内应收贷款利息***户。②次年已冲转表外但至年终仍未收回的应收未收贷款利息也应冲回表内体现，用以恢复新年度贷款利息收入准确金额和计算相关税额，同时也避免了第三年度或后续年度收回该笔表外贷款利息时引起利息收入与税款的重复计算，分录从前。
要彻底避免这样的偏差，建议财政部和国家税务总局对金融企业应收利息冲减的文件规定做出适当调整，主要是增加一条新的规定，即当年4季度产生的表内应收贷款利息一律当年度决算前冲转至表外核算，这样就完全避免了垮年度冲转问题，且不影响当年度相关利息实际收回时，纳入当年度损益核算。贷款本金逾期而引起的包含上年度（如上年11或12月）产生的应收贷款利息冲转问题，也因其产生当年度决算前冲转至表外，类似问题随之解决。但这会引起国家相关税收入库年度滞后。