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选择减免税执行期限巧筹划
高金平
江苏华瑞计算机股份有限公司于1999年9月18日开业，主要从事计算机应用服务，具体包括软件开发、数据处理、数据库服务和计算机的修理、维护等业务。财务上实行独立核算，自负盈亏。
财务会计季小茹负责公司的财务兼办税工作，平时爱好专研税收政策，对纳税筹划颇有几分研究。用她的话说，“搞好纳税筹划，为公司节省税收，就是为公司创造效益。”去年，他们巧妙地实施了纳税筹划，为公司节省税收达27万元。
华瑞公司在财务上独立核算，属于企业所得税的纳税义务人。按照财税字(94)001号通知规定，对新办的独立核算的从事咨询业（包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业）、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，免征所得税一年。然而，华瑞公司1999年并没有享受企业所得税优惠，而是按规定缴纳了1999年9-12月份四个月的企业所得税6万元。这是为什么呢？
原来，华瑞公司并没有享受1999年的优惠，而是把享受税收优惠的期限选择在2000年。按照公司预测，2000年实现的利润将突破100万元，如果把减免税年度选择在2000年，享受的税收优惠会更多。国税发(1996)23号通知规定，从一九九六年一月一日起，新办的符合《财政部、国家税务总局关于企业所得税基石优惠政策的通知》第一条第（一）、（二）、（三）、（四）、（七）款[ 笔者注：即高新技企业、第三产业企业、利用“三废”为主要原料生产企业、“老、少、边、穷”地区新办企业、新办的劳动就业服务企业]规定予以定期减免税的企业，如为年度中间开业，当年实际生产经营期不足6个月的，可向主管税务机关申请选择就当年所得缴纳企业所得税，其减征、免征企业所得税的执行期限，可推延至下一年度起计算。如企业已选择该办法后次年度发生亏损，其上一年度已纳税款，不予退库，亏损年度应计算为减免执行期限，其亏损额可按规定用以后年度的所得抵补。
今年1-6月份，华瑞公司已累计实现利润54万元，按公司现有业务水平计算，全年可实现利润超过100万元，这样，公司今年享受减免的企业所得税将达到33 万元，与1999年的企业所得税额6万元相比，两种方案税负差额高达27万元。