中汇智谷（四川）税务师事务所有限公司/5A级税务师事务所/税务代理/税务咨询/税务顾问/营改增/企业所得税汇算鉴证/土增清算

来源：中国税网
　　问：我们是商贸企业，购入的新产品样品免费送给客户使用，我的账务如何做？
答：税务处理：《增值税暂行条例实施细则》规定，将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人应视同销售货物，缴纳增值税。相关税法规定，企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面时，应视同对外销售处理。其产品的销售价格，应参照同期同类产品的市场销售价格；没有参照价格的，应按成本加合理利润的方法组成计税价格。
会计处理：根据《企业会计准则第14号——收入》，销售收入的确认应符合五个条件，
（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；
（2）企业既没有保留通常与所有权相关系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；
（3）收入的金额能够可靠地计量；
（4）相关的经济利益很可能流入企业；
（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。对照以上五个条件，样品给客户免费使用，此类业务不能产生可准确计量的经济利益的流入。因此。虽然税法上视同销售，但会计上不作销售处理，而按成本转账。

借：销售费用
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额）