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来源：中国税务报
　　解读人：财政部财政科学研究所税收室专家　梁季
　　采访人：本报记者　史晓龙
　　国务院办公厅转发的国家发改委《关于2008年深化经济体制改革工作的意见》提出，“研究制订在全国范围内实施增值税转型改革的方案”。长期研究增值税转型相关问题的财政部财政科学研究所税收室专家梁季博士对此作了解读。
　　事实上，早在我国全面实行增值税制之初，消费型增值税就在考虑之内，但由于当时客观条件不具备，所以一直搁置至今
　　梁季：所谓增值税转型，就是将我国现行的生产型增值税转为消费型增值税，允许抵扣购进固定资产所包含的进项税金。目前我国实行的生产型增值税的缺点是显而易见的，它不仅造成抵扣链条中断，导致重复征税，致使税负不公，同时对企业固定资产设备更新尤其是对资本密集型产业的抑制作用更为明显，而资本密集型产业要么是经济发展的支柱产业，如制造业，要么是经济发展的支撑产业，如能源交通业。所以，生产型增值税使得这些行业承受较高的税负，这既有失税收公平原则，又加剧了资本密集型产业的“瓶颈”效应，从而阻碍我国产业结构升级。此外，生产型增值税对所有行业各类企业产能扩张都有一定的抑制作用，特别是对中小企业的升级，具有明显的抑制作用。因此，从完善税制、促进经济社会发展的角度来看，我国必须实行增值税的转型。
　　1994年税制改革的主要目标之一是提高“两个比重”，即提高财政收入占国民经济的比重、提高中央财政收入占财政收入的比重。在“重财政收入提高”的改革思维下，选择税基较为宽广的生产型增值税是理所当然的。此外，当时通货膨胀压力较大，加之改革时间紧迫等原因，也促成了当时实行生产型增值税。
　　随着税制改革视角从“重财政收入提高”转至“重公平效率”，加之增值税转型在试点地区成功运行，目前向全国全面推广增值税转型的条件已经具备
　　梁季：实施消费型增值税是完善增值税税制的应有之义，对此各界都早已达成共识，欠缺的只是时机。1994年税制改革以来，我国财政收入稳步大幅提升。同时，比较重要的是，税制改革视角也已从“重财政收入提高”转至“重公平效率”。2004年至2007年，国家又以税收优惠措施形式，先后在东北地区和中部地区26个城市进行了增值税转型试点。试点主要内容是允许上述地区部分行业所购进固定资产进项税额在本期新增增值税税款中扣除。截至目前，两个试点地区增值税转型时间长的已经超过4年，短的也有1年多时间。从效果来看，一是没有出现人们之前所担心的财政收入大幅减收，二是未引起试点地区固定资产投资过热，三是为改革在全国的全面铺开积累了丰富的经验。同时，试点政策在一定程度上带来税制和产业的内在割裂效应，也造成了试点地区试点行业与非试点地区、非试点行业的产业发展环境不平等，这也从反面证明了增值税转型向全国全面推广的必要性和紧迫性。
　　如实现转型，范围应扩展至全国范围内所有增值税纳税人，并由增量抵扣过渡到全额抵扣
　　梁季：如果增值税转型在全国范围内推广，转型范围应扩展至全国范围内所有缴纳增值税的纳税人，因为只有这样才能保证消费型增值税是一项税收制度，而非一项税收优惠政策，才能发挥增值税的“中性”作用，促进纳税人的公平竞争。
　　至于抵扣办法，可以暂时延续目前试点地区所采用的增量抵扣办法，逐步适时过渡到全额抵扣———首先对额度不大的固定资产进项税额实施全额抵扣，然后再逐步对全部固定资产进项税额实施全额抵扣。
　　采取逐步过渡方法是基于以下两点考虑：一是财政收入减收的考虑。增值税转型在全国范围内向全部行业增值税纳税人推广，短期内减收是必然的，采用增量抵扣办法可缩小财政减收幅度，减少财政收入波动。二是从增值税管理考虑。目前试点地区都实行增量抵扣，因此在这方面有一定的经验积累，如在全面推广的同时采用全额抵扣，将会大大增加不可预见的管理风险。
　　实行增值税全面转型，对我国固定资产设备更新、产业结构升级、经济增长方式转变将起到明显的促进作用，有效减少经济下行的风险
　　梁季：消费型增值税可以促进纳税人更换陈旧设备，提高产能、产品质量以及环保标准，进而推进技术进步和产业结构升级，意义重大。另外，从财政收入角度来看，虽然短期内增值税减收明显，但因进项税金可扣除后，使固定资产原值减少，从而减少当期固定资产折旧，增加所得税计税基础，可增加当期所得税收入。从长期来看，因增值税转型而带来的设备更新速度加快，必然带动产业产能增加、产品质量提高，从而提高经济增长质量，进而增强财政收入能力。
　　从税制建设的角度来看，增值税转型是增值税制改革的关键一步，消费型增值税在全国全面推广的另一个突出好处是规范了增值税抵扣税金的管理，为将来增值税扩大范围（将建筑业纳入增值税征收范围）奠定基础。