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四川金点超越税务师事务所有限责任公司===财税广角
提案增值税引发改革热 重复征税是弊端
发表时间:2011/3/3
  潘耀民或许没有想到,他的一份关于为馒头减税的提案,掀起了2011年全国“两会”讨论的重要内容之一:税改。

  2月中旬,在济南市的“两会”上,市政协委员潘耀民上交提案,呼吁为馒头“减税”:建议政府对“馒头”实行13%的增值税税率。

  根据规定,以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品,实行17%。

  潘耀民对本报表示,在CPI居高不下和北方大旱的背景下,13%意味着将缓解企业成本,减轻百姓吃饭负担,“在以面食为主的北方地区,尤其重要。”

  “收到有关部门的回复了,但其内容仅是程序性解释为什么会对馒头征17%的增值税,并强调这符合国家规定。”3月2日,济南市政协委员潘耀民对本报记者表示。

  本报获悉,潘耀民的“基层呼吁”,亦引起多名全国人大代表和政协委员的关注。

  “现行增值税设计上存在缺陷,拖累了所有的行业。”江苏省一位全国人大代表向本报表示,“目前已经有的增值税改革显示,并不彻底。”

  不仅如此,因为中央分成75%,作为第一大税种的增值税也制约了经济发达地区,“尽管中央财政有一定的返还,但总体上仍是发展越快上缴越多。”昆山市财政局的一位官员告诉本报。

  消费者买单增值税

  直接影响的就是所有居民的可支配收入。

  一袋价格为2元的盐,包含大约0.29元的增值税;100元买一瓶化妆品,就有14.53元的增值税。

  传知行社会经济研究所税制研究员黄凯平认为,谁缴税并不意味着就是谁承担税负:税负是可以转嫁的,而税制改革的最大问题,便是要明白谁是税负的实际承担者。

  由于增值税间接和流转性的特点,无论税率有多大,企业向税务局缴纳了多少税,在其盈利的前提下,最后都将这些承担转移到它的消费者身上。换言之,国家的税负最终均由消费者买单。

  事实上,只要有购买行为发生,就是在向政府交税,只不过居民对花的钱里多少是价,多少是税,并不清楚。在中国,商品的价和税被混在一起。

  从其设计而言,增值税征收极度严密,在生产流通中环环相扣。“所以,增值税使得所有的行业都受累。”黄凯平表示。在中国目前二十多种税种中,增值税对中央财政收入的贡献度以绝对优势排在第一位。

  经过流转和转嫁后,增值税都发生在购买、消费商品环节,它最后都由居民负担,其直接影响的就是所有居民的可支配收入。

  黄凯平研究认为,中国人均增值税占农村居民人均可支配收入远高于城镇,农民的可支配收入中有1/5左右都用于纳税,这也是城乡收入差距增加的一个重要原因。

  事实上,中国的增值税是生产型增值税制,这与中国发达的制造业水平国情是一致的,这也是增值税贡献度最大的基础所在。

  另一方面,增值税主要体现在制造业上,其调整也影响着区域经济布局。由于被中央取走75%,地方在发展产业上就想要扭转此格局获取更多的自主支配税收。

  本报获悉,从2007年开始,江苏营业税地方留存的增幅已超过增值税留存,“由于总量原因,增值税仍占大数,但到"十二五"末可能扭转”,江苏省财政厅预算处官员对本报表示,广东一般预算收入保持全国第一,主要来自服务业。

  事实上,中央也意识到地方的策略,根据部署,2011年将在生产型服务业领域推行增值税改革代替营业税。

  彻底改革难题

  应首先取消小规模纳税人。

  现有体制下,生产型增值税最大的弊端在于重复征税。

  众所周知,当下增值税在很大程度上,最后传导到消费者身上。而从行业角度出发,由于缴纳增值税的行业总体来说投资固定资产的比例很高,相应的生产型增值税对固定资产重复征税带来的负担也就更大。

  上述江苏籍全国人大代表认为,由于税制改革是以“将财政减收的负面点降到最低”为前提,这使得当前中国在增值税领域的改革并不彻底。

  其表现在于,政府按规模大小将增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人,按不同行业设定不同增值税率,并且营业税等销售税与增值税的并存,再加上不同的抵扣政策,很大程度上抵消了增值税原本能带来的好处,使得重复征税的情况难以杜绝,也扭曲了市场的资源配置机制,人为割裂了市场交易。

  天津财经大学财政学首席教授李炜光向本报表示,无论是理论还是实践,小规模纳税人对经济影响的严重程度都要超过生产型增值税,“小规模纳税人是按全部销售额乘以相应税率计算,不是按照产品增值环节计税,所以缴纳的实际上是变样的销售税,由于不能抵扣,这就促进了大企业与大企业交易,打击了小企业与大企业之间的业务往来。”

  上述江苏籍全国人大代表表示,中国在增值税的改革上,首先应取消小规模纳税人。这将是他在本次全国“两会”上提交的议案之一。
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