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税务风险是潜在的未来可能事项，在绝大多数情况下，税务稽查犹如引爆器，一旦启动必将引爆税务风险进而可能演变为税务危机。而当稽查无法避免地来临时，税务部门如果能通过稽查帮助企业增强税务风险意识，提高风险防范能力，则善莫大焉。在这方面，湖南省长沙市地税局稽查局进行了许多尝试。其中，运用稽查结论帮助企业防范税务风险成效显著。

长沙市地税局稽查局在稽查某销售公司时，发现其主要问题是少代扣了个人所得税，该公司属于中型企业，以电话、网络邮购为主要销售方式，经营的品种繁多，零售业务量很大，年销售额超过2亿元，客户遍布全国。公司自身的职工人数和聘请的模特广告人员多，需要代扣的个人所得税涉及职工工资薪金、广告人员劳务报酬、发放奖金奖品等多个项目，因而扣除项目及税率也不尽相同。尤其是客户中奖，既有销售商品的同时给予赠品，对累积消费达到一定额度的按消费积分反馈礼品这两种免征个人所得税的情形，也有对累积消费达到一定额度的顾客给予额外抽奖机会的应扣税情形。同时，扣税形式也不同，如客户抽中的是奖金，就直接在应支付的奖金里代扣，而抽中奖品的，要由客户把税款汇到公司再发货。

经查，造成该企业少扣税问题的直接原因是：财务人员对这些代扣的不同项目的税款都统在“应交个人所得税”这一个科目下核算，没有设置三级科目予以明细分类，只是在账簿备注栏加以说明；几种情形的赠品、奖品只按商品种类记账而未按征免项目记账，查询起来非常麻烦；在次月申报缴纳个人所得税时，只有一个合计数，根本无法分清不同税目已代扣的税额，征免税项目混淆，不该扣税的扣了，该扣的又没扣，给公司自身的财务核算以及税务日常征管、稽查都带来不便，也不可避免地造成了一些项目漏扣、错扣个人所得税。

对该公司存在的问题，长沙市地税局稽查局认为，税务稽查不能唯稽查而稽查，发现和处理税收违法行为只是目的之一，最主要的还是要通过稽查促进企业依法纳税。同时，通过发挥稽查人员税务业务娴熟的特长，帮助企业建章建制，构筑抵御税务风险的屏障，真正体现稽查为纳税人服务的宗旨。报经局领导批准，稽查人员根据该公司的具体情况给该公司送去《稽查建议书》，建议企业将抽奖的奖品与随商品附送的奖品和赠品分开记账，便于对征税的抽奖项目所扣个人所得税与奖品发放的账簿记载对应，以正确区分征免项目；在“应交税金-应交个人所得税”科目下按不同税目对应分设“工资薪金”、“劳务报酬”、“偶然所得”等三级明细科目，在支付工资、劳务报酬等应税款项，发放奖品及代扣税金，解缴税金时分别予以记账。

该公司本来对被处罚有些不理解，认为稽查局执法尺度太严，但接到这份《稽查建议书》后，财务人员顿时领悟到，这份根据稽查结论形成的《稽查建议书》对公司防范税务风险非常重要，便立即将10多万元税款和罚款缴纳入库。

这个案例说明，正确运用稽查结论帮助企业有效防范税务风险大有可为，由此构筑的防范风险“屏障”将更为坚实，更加耐用。

作者单位：湖南省长沙市地方税务局稽查局