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四川金点超越税务师事务所有限责任公司===纳税锦囊
如何接受税务稽查--进项税额审核要点
发表时间:2005/6/27 16:02:54
[size=4]第二部分 进项税额审核要点[/size]

1、是否进过认证?有无手工发票抵扣的?
国税发[2003]17号及国税函[2003]817号
2、是否取得虚开的专用发票(商业企业开来的)?
善意和恶意
3、发票丢失有无取得合法的抵扣凭据?
国税发[2002]10号:
(1)发票存根复印件
(2)对方税务机关出具的“增值税一般纳税人丢失防伪税控系统开具增值税专用发票已抄报税证明单”。
4、付款对象与出票单位是否一致?国税发[1995]192号。
5、达到固定资产标准的,有无作为低值易耗品处理的?
审核“低值易耗品”,看有无达到固定资产标准。
6、有无将工程物资、固定资产抵扣进项税额的?
7、农产品现金支付的,是否真实?
私营、
8、废旧物资现金支付的,是否真实?
9、外购货物用于非应税项目或者免税项目,有无转出进项税?
办公耗材能否抵扣?
10、发生非常损失,有无转出进项税额?计算方法是否正确?
(1)什么是非常损失?
非常损失-非正常损失-超过定额(合理)损耗的金额。
某茶叶店购进大毛峰茶100千克,月末账面10千克,盘点8千克。思考:2千克?
水份、计量  2%
玻璃杯子 4%
一般地,偷盗、自然灾害、意外事故、因保管不善,造成的存货的霉灿、变质、失效等,均属于非常损失。存货减值不属于非常损失。
(2)会计差错(如少转成本),不能视同存货损失。
(3)计算方法:
A原材料非常损失:
转出=成本*税率
B农产品原材料非常损失:
转出=成本/(1-13%)*13%
C废旧物资原材料非常损失:
转出=成本/(1-10%)*10%
D在产品、产成品非常损失
转出=成本*物耗率*综合抵扣率
物耗率=(产成品成本-折旧-工资)/产成品成本
17% 7% 6%
11、返利资金有无转出进项税额?
《关于平销行为征收增值税问题的通知》(国税发[1997]167号)
某空调销售公司,从春兰购进1000台,全部销售完毕,根据协议规定,春兰返还10万元。收到10万元应转出进项税额?
企业可能会冲减销售成本、红字冲减费用、债务重组
注意两点:一返利是含税的,计算转出要换算;二、关联之间内部往来如水电费、电话费等不作为返利资金;三、超市从供应方取得的“商品陈列费”不属于返利资金(国税函[2000]550号)。
12、进货退出,有无转出进项税?
13、运输费用抵扣有无扩大范围?
邮寄费、运杂费、定额票据、地税部门代开发票、进口海运费等不得抵扣。有无虚开的运输费用?
14、小规模纳税人转一般纳税人,有无计算期初存货进项税?
国税函[1995]288号
15、一般纳税人资格取消,未抵扣的进项税有无抵减以后应纳税额的?
应转至存货成本。
此外,销售使用过的固定资产(不含房产),售价低于原价免征增值税,高于原价按4%并减征50%。
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