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[B][size=4]第三部分　增值税查后账务调整[/size][/B]
二、消费税稽查要点
一、计税依据的审核
（一）自产应税消费品
1、有无利用政策调整提前虚列收入而少缴消费税的？
财税［2001］84号：从2001年5月1日起，白酒消费税改成复合计税方式。
应纳税额＝售价＊25%＋数量＊0.5
2、价外费用
3、废品销售
4、销售收入不入账，有无带包装物的产品截留收入？
5、红字收入
6、组合产制品（成套消费品）
30%　　8%
7、虚列损失（往往与收入不入账相对应）
8、视同销售
（1）用于投资、抵债、换货三个方面，按最高售价计征消费税。（国税发［1993］156号）
（2）自产自用是否视同销售，复合计方式的组成计税价格公式是否正确？
组成计税价＝［成本（1＋成本利润率）＋数量＊单位税额］/（1－消费税税率）
（3）用自产应税消费品用于连续生产非应税消费品的，有无视同销售。
粮食－酒精－醋酸－冰醋酸
9、包装物审核
财税［1995］53号：酒类押金收到时需计征消费税。其他超过一年（12月）不归还，计征消费税。
10、工业企业外购应税消费品直接对外销售，是否计征消费税？国税发［1997］84号。
（1）与本企业生产应税消费品一样的产品
（2）不生产应税消费品的工业企业，外购的白酒、酒精、化妆品、护肤护发品、鞭炮焰火，凡销售给继续加工的工业企业的，需计征消费税，外购已纳税额可以抵扣。
11、外购已税消费品用于连续生产应税消费品，允许抵扣已纳税额，有无扩大范围？
12、关联企业业务往来，有无按照独立企业之间的往来收取价款？
13、饮食业、商业、娱乐业的“啤酒屋”用啤酒生产设备自制啤酒，有无按规定计征消费税？国税发［1997］84号。

（二）委托加工应税消费品审核
1、受托加工收缴税金计算是否正确？
组成计税价＝（成本＋加工费＋数量＊单位税额）/(1-消费税率）
2、用委托加工应税消费品用于连续生产应税消费品，允许抵扣的消费税，计算方法是否正确？
本期领用＝期初＋入库－结存
抵扣＝领用数量＊价格＊税率
3、委托关联企业加工，加工费有无明显偏低的现象？
二、适用税目、税率的审核
1、有无错用税目税率而扩大低税率适用范围？
2、兼营业务有无分别核算？有无转移税负的现象？
3、啤酒适用税率是否按照销售公司对外售价确定？
出厂价在3000元以上　每吨250元
出厂价在3000元以下　每吨220元
国税函［2003］382号：
三、金银首饰消费税审核
财税［1994］95号
以旧换新按差价计算消费税。
修理清洗不征税。

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