关于由税务所为小规模企业代开增值税专用发票的通知
文号：国税明电（1994）023号 发表时间：1994/1/20
有效性：有效
根据增值税暂行条例的规定，小规模纳税人不得领购使用专用发票。此项规定的目的，是为了加强专用发票的管理，堵塞偷税漏洞。但是，由于一般纳税人向小规模纳税人购进货物不能取得专用发票，无法抵扣进项税额，此项规定对于小规模纳税人的销售产生了-定影响。鉴于这种影响主要存在于小规模纳税人中的企业及企业性单位(以下简称小规模企业)，为了既有利于加强专用发票的管理，又不影响小规模企业的销售，总局决定由税务所为小规模企业代开专用发票。
现对有关具体问题规定如下：
一、凡能够认真履行纳税义务的小规模企业，经县(市)税务局批准，其销售货物或应税劳务可由税务所代开专用发票。税务机关应将代开专用发票的情况造册详细登记备查；但销售免税货物或将货物、应税劳务销售给消费者的，以及小额零星销售卜，不得代开专用发票。
对于不能认真履行纳税义务的小规模企业，不得代开专用发票。
税务机关应限期要求小规模企业健全会计核算，在限期内会计核算达到要求的，可认定为一般纳税人，按一般纳税人的规定计算交纳增值税；达不到要求的，仍按小规模纳税人的规定计算交纳增值税，但不再代开专用发票。
二、为小规模企业代开专用发票，应在专用发票"单价"栏和"金额"栏分别填写不含其本身应纳税额的单价和销售额；"税率"栏填写增值税征收率6%；"税额"栏填写其本身应纳的税额，即按销售额依照6％征收率计算的增值税额。一般纳税人取得由税务所代开的专用发票后，应以专用发票上填写的税额为进项税额。
三、由税务所代开专用发票的具体办法，暂由各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局制定并报总局备案。