根据国家有关流转税新老税制衔接等几个问题的规定,现就有关会计处理规定如下：
一、关于企业期初存货已征税款的处理
我部(93)财会明电传10号"关于增值税会计处理的补充通知",已要求企业将期初用于增值税应税项目的各类存货余额中已支付的,按规定计算应予抵扣销项税额的期初进项税额,转入"待摊费用--期初进项税额"科目.这部分数额应区分以下两种情况处理：
1按照规定,企业1993年12月31日账面"待扣税金"科目的余额可以转作1994年的进项税额继续予以抵扣.企业应将已转入"待摊费用--期初进项税额"科目按规定可予以抵扣的部分,转入"应交税金--应交增值税(进项税额)"科目(小规模企业应转入"应交税金--应交增值税"科目),借记"应交税金--应交增值税(进项税额)"科目(小规模企业借记"应交税金--应交增值税"科目),贷记"待摊费用--期初进项税额"科目.
2对于企业其他已转入"待摊费用--期初进项税额"科目的数额,待国家有明文规定可以抵扣时,再将按规定计算可以抵扣的部分,借记"应交税金--应交增值税(进项税额)"科目,贷记"待摊费用--期初进项税额"科目.
二、关于库存汽油,柴油补交消费税的处理
1经营汽油,柴油的企业,对其1993年12月31日库存及在途汽油,柴油补交消费税的,补交的消费税应计入年初库存及在途的商品成本中,借记"库存商品","商品采购"等科目,贷记"应交税金--应交消费税"科目.
企业在1993年12月31日前已向购买者收取货款,定金等尚未作销售的,按规定应补交的消费税,比照上述规定办理.
2凡1993年12月31日以前已作销售处理,按规定应由销货方补交消费税的,补交的消费税作为对购货方的应收款处理,借记"应收账款"等科目,贷记"应交税金--应交消费税"科目.购货方应将补付销货方的消费税计入商品存货成本.
3委托代销的汽油,柴油,由受托方代补消费税,受托方补交的消费税,借记"受托代销商品"科目,贷记"代销商品款"科目；同时,借记"应付账款"等科目,贷记"应交税金--应交消费税"科目.委托方应将代补的消费税计入该部分汽油,柴油的成本,借记"库存商品--委托代销商品"科目,贷记"应收账款"等科目.
4企业交纳消费税时,借记"应交税金--应交消费税"科目,贷记"银行存款"科目. |
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