转发国家税务总局关于外商投资企业出口货物若干税收问题的通知
文号：川国税发（1996）257号 发表时间：1996/10/3
有效性：有效
各地、市、州国家税务局(不发重庆)，省国税局直属分局、稽查分局：
现将国家税务总局《关于外商投资企业出口货物若干税收问题的通知》(国税发[1996]123号)转发你们，并作如下补充，请一并依照执行。执行中出现的问题，请及时向省局反映。
一、按照财政部、国家税务总局《关于印发出口货物退(免)税若干问题规定的通知》(财税字[9995]92号)和四川省国家税务局《转发国家税务总局关于出发口货物退(免)税若干问题规定的通知》(川国税发[1996]002号)精神，我省1994年1月1日后办理工商登记的外商投资企业，其出口货物(经特案批准的除外)一律实行先征后退的办法(具体办法见附件《四川省国家税务局外商投资企业出口货物退税若干问题处理规定》)。
二、对内资生产企业进料加工方式使用部分免税进口料件生产出口货物的，可按《国家税务总局关于外商投资企业出口货物若干税收问题的通知》(国税发[1996]123号)第六条规定调整计算应退税款。
三、内资生产企业直接出口和委托出口自产货物的，必须在按规定缴纳增值税后，方能填列《生产企业出口退(免)税申报表》(表样附后)，报送主管征税国税机关进行纳税情况审核和签署意见，并经地(市、州)外经贸部门稽核，送主管退税税务机关批准并办理退税。
四、鉴于全省外商投资企业出口货物退税业务的培训工作计划于1997年一季度进行，因此，1997年3月31日前，外商投资企业办理出口退税业务的人员可不提供《办税员证》，但必须是《出口退税登记申请表》中列明的办税人员。从1997年4月1日起，外商投资企业办理出口退税业务人员必须持有《办税员证》，税务机关方予受理有关退税事宜。
五、各地国税机关请于1996年10月底以前将外商投资企业1994年1月1日至1996年8月31日期间出口货物的应退税金额进行清理并汇总逐级上报省局，以便省局分配退税指标，其中1994年1月1日至1995年12月31日期间出口货物的应退税金额应在报告中单独列明，并务必于1996年12月31日前办完审批和退库手续。
附件；四川省外商投资企业出口货物退税若干问题的处理规定
附件：
四川省外商投资企业出口货物
退税若干问题处理规定
一、凡1994年1月1日后办理工商登记的外商投资企业，其出口货物需申请出口退税的，须按照四川省国家税务局《关于请做好外商投资企业出口退税准备工作的通知》(川国税函发[1995]087号)第一条规定进行出口退税登记，未经批准登记的外商投资企业，税务机关不受理其退税申请。
二、外商投资企业货物报关出口并在财务上做销售后，一律先在主管国税机关办理纳税申报，缴清其应纳税款。纳税计算公式为：
当期 当期内 当期出 外汇 征税 当期全
应纳 = 销货物 ＋ 口货物 × 人民 × － 部进项
税额 的销项 离岸价 币牌价 税率 税 额
税 金
其中，对以进料加工方式使用部份免税进口料件生产出口货物的，按如下公式予以调整：
当期内
当期 销货物 当期出 外汇 征税 当期全 当期海关核销 征税
应纳 = 的销项 + 口货物 × 人民 × - (部进项 + 免税进口料件 × )
税额 税金 离岸价 币牌价 税率 税额 组成计税价格 税率
三、外商投资企业在办理税款解缴入库手续后，可向当地主管国税机关申请填报《生产企业出口退(免)税申报表》一式三份(见附表1，该申报表各地依式样自行印制)，并附送以下单证：
(1)海关签发的“出口货物报关单(出口退税联)”原件；
(2)出口货物销售合同，
(3)出口货物外销发票，
(4)出口收汇按销单<出口退税专用)(1996年7月l日前报关离境的，提供外汇管理部门签发的外汇结汇单影印件)；
(5)增值税纳税申报表表影印件；
(6)增值税完税凭证影印件，
(7)内、外销货物销售明细帐薄；
(8)对以进料加工方式使用部份免税进口料件生产出口货物的，还应提供当期海关核销免税进口料件证明。
外商投资企业委托外贸企业代理出口的自产产品，除提供上述第(4)一第(8)款单证外，还应依照财政部、国家税务总局《关于印发<出口货物退(免)税若干问题规>的通知》<财税字[1995]92号)第二条规定提供下列凭证资料；
(1)代理出口货物证明；
(2)受托方代理出口的出口货物报关单(出口退税联)；
(3)代理出口协议副本。
四、出口货物应退税额计算公式为：
当期应 当期出口 外汇人
= × × 退税率
退税额 货物离岸价 民币牌价
其中以进料加工方式使用部份免税进口料件生产出口货物的。按如下公式予以调整；
当期应 当期出口 外汇人 当期海关核销 退税
= × × 退税率 - 免税进口料价 ×
退税额 货物离岸价 民币牌价 组成计税价格 税率
1995年6月30日前报关离境的出口货物，退税率按国家税务总局《关于印发<出口货物退(免)税管理办法)的通知》(国税发[1994]031号)第十条的规定执行。
1995年7月1日至1995年12月31日报关离境的出口货物，退税率按财政部，国家税务总局《关于印发<出口货物退(免)税若干问题)的通知》(财税字[1995]92号)第一条的规定执行。
1996年1月1日后报关离境的出口货物，退税率按国务院《关于调低出口货物退税率的通知》(国发[1995]29号)的规定执行。
五、主管国税机关接到企业退税申报表后必须认真审核。经审核无误，逐级报地、市、州级涉外税收管理机关(省国税局直属分局报省局，下同)复审后，送同级进出口税收管理部门审核并办理退库手续。
六、小规模纳税人自营和委托出口的货物，一律免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣和退税。
七、外商投资企业出口退税的日常管理、检查、清算及资料的审核、保管等工作，统一由涉外税收管理机关具体负责。企业的出口退税退库手续，由进出口税收管理机关具体负责办理，其中，省级在蓉企业的出口退税退库手续，由省局进出口税收管理分局负责办理；各地、市、州企业的出口退税退库手续，对设立了涉外(进出口)税收管理科的地区，由该涉外(进出口)税收管理科负责办理，未设立涉外(进出口)税收管理科的，统一由流转税科负责办理。
八、各地应按季填写《外商投资企业出口货物退税情况统计表》(见附表2)，并于每季终了后15日内上报省局。
附表1
生产企业出口退(免)税申报表
企业名称
海关代码
纳税人登记号
主管征税部门名称
退税方法：1、免抵退 2、先征后退 单位：元、美元
序号
出口报关单号
代理证明号
外汇核销单号
出口货物商品代码
计量单位
出口数量
出口销售额
法定征税税率
当期海关核销免税进口料件组成计税价格
出口退税税率
不予抵扣税额
出口销售额乘以退税税率
退税机关核实情况
说明：1、退税方法的确定：若实行免抵退的在1上划√。若实行先征后退的在2上划√。2、出口销售额美元指出口销售离岸价，人民币指美元离岸价乘以外汇人民币版价3、10栏指进料加工情况下当期海关核销免税进口料件组成计税价格4、出口销售额占当期全部销售额比例若小于505则未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣，不计算退税额5、出口销售额不含出口免税和出口不予退税部分的出口销售额6、当月全部销售额等于内销售额和出口销售额之和7、未抵扣完的进项税额等于当月留抵税额8、实行免、抵、退办法的应退税额为：当出口销售额乘以出口退税率大于未抵扣完的进项税额时，应退税额等于未抵扣完的进项税额；当出口销售额乘以出口退税率小于未抵扣完的进项税额时，应退税额等于出口销售额乘以出口退税率。9、实行先征后退办法的应退税额为：出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口退税税率－当期海关核销免税进口料价组成计税价格×出口退税税率（18＝8×11－10×11）10、实行免、抵、退的企业此表项目全部填写11、实行先征后退的企业可不填12、16、17栏12、征税机关负责审核8栏、12栏、15栏17栏累计数13、此表按月申报并与企业当期《增值税纳税申报表》和《中华人民共和国税收缴款书》（复件）一并于次月10日前逐级上报有关税务部门。
美元
人民币
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12＝8×(9-11)-10×(9-11)
13＝8×11
14
当月全部销售额
出口比例
未抵扣完的进项税额
应退税额
15
16＝∑8/15
17
18
合计
税务所（分局）纳税审批意见： （公章）
经办人： 负责人：
年 月 年 月
县（区）征收税务机关审核意见 （公章）
经办人： 负责人：
年 月 年 月
外经贸部门意见：
地（市、州）退税机关审核意见 （公章）
经办人： 负责人：
年 月 年 月
申报单位（盖章） 负责人（盖章） 填表人（盖章） 申报日期：年 月
说明：本表一式四份。一份留地（市、州）主管出口退税国税机关，一份留税务所（分局），一份留县（区）国税征收机关，一份退还申报单位。
附表2
外商投资企业出口货物退税情况季度统计表
填报单位： 退税时间： 年 季度 单位：元
序号
出口企业名称
纳税人编号
本期出口货物销售额
本期出口货物应退税额
结转前期未退税额
本期实退税额
结转后期未退税额
1
2
3
4
5
6
7
合计
局长： 科长： 经办人： 填报时间： 年 月 日