各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、扬州税务进修学院：
为了更好地执行《国家税务局系统实行政府采购制度的通知》，保证总局集中采购资金及时支付，在国税局系统尚未实行国库集中支付前，总局为各省、自治区、直辖市和计划单列市国税局、扬州税务进修学院（以下简称各单位）集中采购设备的货款，暂时采取总局先集中支付再扣减各单位预算拨款的方式。现将有关事项明确如下：
一、总局集中采购设备货款扣减各单位预算拨款方法
（一）总局财务管理司
1、扣减预算拨款。
根据采购合同约定需要付款时，由总局采购中心提出付款申请报财务管理司领导批准，并向支出管理处提供采购合同文本、《委托采购申请表》（附件一）、《货款分年扣减预算拨款及付款明细表》（附件二、包括《商品清单》下同）、供货方货款资金往来发票（收款收据，下同）、经费拨款申请书、供货商开户银行、账户全称、账号等。支出管理处在上述手续齐全后向被扣款单位发出《扣减预算拨款通知单》（附件三），在当月或次月扣减各单位预算拨款，同时，在网上告知有关单位。
对于履约时间跨年度、采购资金量较大或分期付款的项目，总局采购中心分年扣减预算拨款，并填制《货款分年扣减预算拨款及付款明细表》。
一次性付款或支付尾款时，由总局采购中心提供上述付款相关资料及各单位报送的《货物验收单》（附件四）和合同完成情况说明，支出管理处据此办理一次性付款或支付合同尾款。
2、退款。
各单位发生退货时，由总局采购中心报经财务管理司领导批准，并向供资单位及时催要退货款。支出管理处在收到退货款后，根据总局采购中心提供的各单位《退货款明细表》（附件五、包括《退货清单》下同），以及相关文件和资料，将退货款划转各单位，并发出《退货款划转通知书》（附件六），同时，在网上告知有关单位。
（二）各单位财务管理部门（系统财务）
1,确定采购项目以后，由各单位采购部门填写《委托采购申请表》，会同财务部门（系统财务）共同签章后报送总局财务管理司资产管理处一式两份。资产管理处审核汇总后转总局采购中心，总局采购中心据此办理采购。
2、对于履约时间跨年度、采购资金量较大，需要分年支付货款的项目，各委托单位应及时确认总局采购中心提出的《货款分年扣减预算拨款及付款明细表》中的分年扣减预算拨款数额。
3、收到全部货物后，各委托单位应根据总局下发的《商品清单》（附件二附表）进行验收并填写《货物验收单》报送总局采购中心。
二、总局集中采购设备货款扣减各单位预算拨款账务处理
（一）总局财务管理司
1、据采购合同、收款单位的资金往来发票、总局采购中心提供的《货款分年扣减预算拨款及付款明细表》，以及相关文件和资料支付货款时，记：
借：暂付款——其他单位——x x公司——x x采购项目
贷：银行存款
2、扣减各单位预算拨款时，记：
借：拨出经费——x x单位——x x经费
贷：暂付款——其他单位——x x公司——x x采购项目
若采购合同中明确需要多次付款时，每次付款时重复进行以上账务处理。
3、对于采购合同跨年度执行，但资金量不大的项目，应在合同执行首年12月底以前将全部货款扣减完毕。对于已扣减但未付给供货方的资金，记：
借：拨出经费——x x单位——x x经费
贷：暂存款——x x单位—— x公司——x x采购项目
对于采购合同跨年度执行，且采购资金量较大确定分年支付货款的项目，根据《货款分年扣减预算拨款及付款明细表》在相应年度扣减各单位预算拨款时，作上述账务处理。
4、支付已扣减各单位采购货款，但未付给供货方的资金时，根据采购合同、收款单位的资金往来发票、《货款分年扣减预算拨款及付款明细表》，以及相关文件和资料，记：
借：暂存款——x x单位——x x公司——x x采购项目
贷：银行存款
5,发生各单位退货时，根据总局采购中心提供的各单位《退货款明细表》，以及相关文件和资料，收到供货单位退款后将退货款划转各单位，记：
借：银行存款
贷：暂存款——x x单位——x x公司——x x采购项目
借：暂存款——x x单位——x x公司——x x采购项目
贷：银行存款
（二）各单位财务管理处
1,收到总局财务管理司《扣减预算拨款通知书》时，记：
借：暂付款——总局x x采购项目
贷：拨入经费——x x经费
2、当采购货款由省局列支时，记：
收到供货单位货款正式发票、货物清单及有关文件、资料和必备手续时，记：
借：经费支出——x x科目
贷：暂付款——x x采购项目
采购货物属于固定资产管理范围且为本单位使用的，记：
借：固定资产——xx科目
贷：固定基金
采购货物属于固定资产管理范围，但是为基层单位采购的，应开具固定资产调拨单，记：
借：固定基金
贷：固定资产——x x科目
3、采购货款在基层单位列支时，由各单位向供贵单位提出开具货款正式发票和货物清单的需要份数。各单位扣减预算经费拨款的账务处理比照总局财务管理司的做法，基层单位列支及固定
资产的账务处理比照各单位财务部门的做法。
4、发生退货，收到总局转来退货款及《退货款划转通知书》时，记：
借：银行存款
贷：经费支出——x x科目
如果退货款收到时已是付款的次年，已做增加固定资产账务，记：
借：银行存款
贷：结余——收回以前年度支出
借：固定基金
贷：固定资产——x x科目
以上会计处理为行政单位使用。事业单位根据会计制度规定，按相应科目处理。各省级国税局可根据本地区实际情况制定相应规定。 |
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