关于生物柴油征收消费税有关问题的请示
文号：川国税发（2004）058号 发表时间：2004/5/14
有效性：有效
国家税务总局：
四川省古杉化学油脂有限公司利用食用植物油的菜子、棉子、大豆的油脚以及皂脚、潲水油为原料生产的“生物柴油”（英文名：Biodiesel，化学名：脂肪酸甲酯），作为替代燃料，具有优越的环保性能，该产品与柴油产品所用的生产原料、化学成分、生产工艺都不同。2004年国家发展和改革委员会、财政部及国家税务总局《关于印发资源综合利用目录（2003年修订）的通知》（发改环资[2004]73号）将“生物柴油”纳入《资源综合利用目录》，享受资源综合利用税收优惠政策。因此，我们认为该产品不属于消费税征税范围，建议不征收消费税。
妥否，请批示。
附件：1、“生物柴油”和柴油的区别及“生物柴油”同柴油的理化指标图
2、“生物柴油”生产工艺流程图
（联系人：流转税管理二处 白洁 电话：028-86530421）
主题词：消费税 生物柴油 征税 四川 请示
四川省国家税务局办公室 2004年5月18日印发
校对：流转税二处 白 洁
附件1：
“生物柴油”和柴油的区别
1、“生物柴油”与柴油产品的原材料不同。柴油是以石油及人造石油为原料，经过分馏提取出来的，而“生物柴油”是以食用植物油的菜子、棉子、大豆的油脚以及皂脚和潲水油为原料，从植物油脂中制取的。
2、“生物柴油”与柴油产品的化学成分不同。柴油主要是由各种烷烃、环烷烃和芳香烃所组成的混合物，含碳数为C15-C18，沸点为200-360℃，同时还含有少量的硫、氧、氮等；而“生物柴油”（即脂肪酸甲酯）主要成份为脂肪酸甲脂，含碳数为C16-C22，其分子式：R-COOCH3；
3、“生物柴油”与柴油产品的工艺不同。柴油的生产工艺是把经过脱水和脱盐处理后的原油在常压下进行分馏提取，分出沸点为200-360℃的成份即为轻柴油；而“生物柴油”则是把植物油脂（植物油脚、潲水油）经过酸化处理脱水后，与甲醇混合，在催化剂的帮助下，反应生成的粗脂肪酸甲酯，再经提纯得到精制脂肪酸甲酯，即“生物柴油”。
由于原料成份上的差异，柴油和“生物柴油”在理化指标上存在一定的差异。
“生物柴油”同柴油的理化指标图
指标
0#轻柴油
生物柴油
GB252-2000
德国DINE51606
色度，号
不大于3.5
(古杉采用标准)
氧化安定性，总不溶物1)mg/100mL
不大于2.5
硫含量2)，%（m/m）
不大于0.2
＜0.01
酸度，mgKOH/100mL
不大于7
＜0.5(mgKOH/g)
10%蒸余物残炭3)，%（m/m）
不大于0.3
灰分，%（m/m）
不大于0.01
＜0.03
铜片腐蚀（50℃，3h），级
不大于1
1
水分4)，%（V/V）
痕迹
＜300(mg/Kg)
机械杂质4)
无
运动粘度（20℃），mm2/s
3.0~3.8
3.5-5.0(40℃)
凝点，℃
不高于0
-6℃
冷滤点，℃
不高于4
＜0
闪点（闭口），℃
不低于55
＞110
十六烷值
不小于455)
＞49
馏程：
50%回收温度，℃
90%回收温度，℃
95%回收温度，℃
不高于300
不高于355
不高于365
＜360
密度（20℃），kg/m3
实测
0.875-0.90(15℃)
焦化值100%（CCR）%
＜0.05
总杂质含量mg/kg
＜20
甲醇含量%
＜0.3
单甘酯%
＜0.8
二甘酯%
＜0.4
三甘酯%
＜0.4
游离甘油%
＜0.02
总甘油%
＜0.25
碘值
＜115
磷含量mg/kg
＜10
碱含量(Na+K)mg/kg
＜5
附件2：
“生物柴油”生产工艺流程图
原料
酯化
酸化
脂肪酸甲酯
芥酸
甲酯
甲醇回收
沉降
精制
甘油脂
沥青
1、酸化过程：是在菜籽、棉籽、大豆油脚等原材料中加入硫酸进行处理的过程。通过这一过程对上述原材料进行脱水处理，使其生产的脂肪酸纯度达到90%.
2、酯化过程：是生物柴油的生产核心过程。这一过程是将
在上一环节中得到的脂肪酸与甲醇进行化学反应，生产出粗脂肪酸甲酯和甘油脂。这一反应过程必须依赖于添加“催化剂”，据我们了解，“催化剂”是该企业生产生物柴油的核心技术，根据所用原材料的不同，在该环节添加的“催化剂”的化学成分也有所区别：以菜籽、棉籽、大豆油脚为原材料的，其“催化剂”的成分主要是硫酸加部分其他化学成分，以皂脚和潲水油为原材料的，其“催化剂”的主要成分为片碱（氢氧化钠）加部分其他化学成分。据现场实地调查了解，“催化剂”中不含各种石化油。