财政部关于修改《中华人民共和国个人所得税法施行细则》第二条第一款、第五条第一款第一项规定的通知
文号：财税字（1988）005号 发表时间：1988/1/21
有效性：有效
国务院各部、委，各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，加发南京、成都市税务局，海洋石油税务局各分局： 为了便于个人所得税的征收管理，经研究决定，对《中华人民共和国个人所得税法施行细则》作如下修改： 一、第二条第一款“税法第一条所说的在中华人民共和国境内居住满一年的个人，是指一个纳税年度内在中国境内居住满三百六十五日的个人。在纳税年度内临时离境的，不扣减日数”，修改为“税法第一条所说的在中华人民共和国境内居住满一年的个人，是指一个纳税年度内在中国境内居住满三百六十五日的个人。” 二、第五条第一款第一项“个人在中国境内工作、提供劳务的所得。但在中国境内连续居住不超过九十日的个人，从中国境外雇主取得的报酬，免予征税”，修改为“个人在中国境内工作、提供劳务的所得。但在一个历年中连续或累计居住不超过九十日的个人，从中国境外雇主取得的工资、薪金所得，免予征税。” 上述第二条中所说的“在一个历年中连续或累计居住不超过九十日”，是指从１月１日起至１２月３１日止，在华居住日期，不论是连续还是累计计算都不超过九十日。即中途离境（包括在签证有效期内离境）又入境，都准于扣除离境的天数，按在华实际居住天数计算其是否超过九十日。在一个历年中在华居住连续或累计超过九十日的个人，其个人所得税按在华实际居住期间应得的工资、薪金所得计征。其计算公式如下： 应纳税额＝（当月工资，薪金所得×适用税率－速算扣除数÷当月天数）×当月实际居住天数。 按上述计算出的应纳税额减半征收。如果外籍来华人员在华居住不足一个月，所取得的是月工资、薪金所得，应换算成当月全月的工资、薪金所得，按上述公式计算出的应纳税额减半征收。 抄送：国务院制局，各省、自治区、直辖市财政厅（局），各计划单列财政局，加发南京、成都市财政局