财政部、海关总署关于对进出口产品征、退产品税或增值税的具体规定
文号：财税字（1985）097号 发表时间：1985/4/17
有效性：有效
各省、自治区、直辖市财政厅（局）、税务局，重庆、武汉、沈阳、大连、哈尔滨、西安、广州市财政局、税务局，加发南京市财政局、税务局，海洋石油税务局各分局，广东海关分署，各局、处级海关： 国务院国发（１９８５）４３号文件批转的财政部《关于对进出口产品征、退产品税或增值税的报告》和《财政部关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定》（以下简称《规定》）自一九八五年四月一日起施行。现对执行中的几个问题，补充规定如下： 一、进口征税、出口退（免）税的规定，一律只适用于报关进出口的产品。 二、《规定》第二条规定的“经国家批准进口的粮食、原糖、化学肥料、农药”免征产品税，系指对国家计委下达的进口计划中所列的粮食、原糖、化学肥料、农药免税。外贸企业进口这四项产品时，必须出具国家计委的批件，海关据以查验免税放行。 三、专为制造出口产品而进口的原材料、零部件的具体免税比例为： １、下列十三种产品按百分之九十五的比例免税： （1）各种已硝毛皮； （2）各种皮革； （3）各种合成革、人造革； （4）象牙； （5）珍珠； （6）各种玉、石、钻石及毛坯； （7）玳瑁、珊瑚、琥珀； （8）毛条和毛纱； （9）64" 以上宽幅棉布； （10）64" 以上宽幅涤棉布； （11）纯毛、纯棉、化纤及其与他种纤维混纺的服装面料、里料，人造毛皮； （12）各种机电产品的零部件； （13）已制成型的包装用品。 ２、其他原材料、零部件按百分之八十五的比例免税。 四、国务院或财政部过去对某些进口产品所作的特案减税，免税规定，凡未到终止期的仍继续执行。 五、进出口成套零部件，一律按整机产品的适用税率计算征、退产品税或增值税。 六、出口企业或代理出口的单位向海关报关出口产品时，应随同出口报关单填写“出口产品证明”。产品出口后，由海关在证明上签章，作为退、免税凭证。 海关每签发一份“出口产品证明”，按规定向出口企业或代理出口单位收取签证费人民币十元。 七、工业企业直接出口增值税征收范围的产品，计算免征本企业应纳的增值税和退还“扣除项目”已纳税款时，可采取“先征后退”的计算方法。即先对出口产品按内销产品的征税方法计算征税，然后以出口产品的全额乘增值税税率计算退税。 八、出口卷烟、白酒、水泥、氮肥等多档税率的产品，由于出口后很难确认其在工厂是按何档税率缴纳的产品税款，因此，为简化手续，我们根据国家鼓励出口的政策和这四项产品出口的实际情况，分别核定出口退税适用税率如下： 卷烟６０％； 水泥１０％； 白酒３０％； 氮肥５％。 啤酒２０％； 九、外贸企业出口下列税目范围的纺织品，一律按连续生产产品的适用税率计算退税； 人造皮毛； 纯麻布； 其他毛纺织品； 毛、纯麻、丝针织面料； 绸缎； 针织筒子布、汗布及其他针织品； 其他机织丝织品； 纺织复制品。 十、《规定》第十三条规定的“对工业企业销售给外贸企业和其他企业出口的产品，……不得减免产品税、增值税”，包括不得减免出口产品应纳的产品税、增值税税款，用以归还贷款。 十一、财政部原批准对供出口的化妆品、鞭炮焰火、焚化品、铝质拉链减税的规定，继续执行到一九八五年十二月三十一日。今年内出口上述四项产品的，按照征多少退多少的原则办理退税。从一九八六年一月一日起，上述四项产品一律恢复按产品税税目税率表规定的税率计算征税。出口后亦按规定的税率计算退税。 十二、“出口产品证明”（格式见附件一）由海关总署统一印制。“出口产品退（免）税申请表”（格式见附件二）由各省、自治区、直辖市税务局印制。在“证明”和“申请表”未统一印发前，出口企业办理报关出口和退税时，可按统一格式自行印制使用。 附件 （略）