关于私营企业税收政策的若干规定
文号：国税集字（1988）055号 发表时间：1988/11/17
有效性：有效
各省、自治区、直辖市税务局（不发西藏），各计划单列市税务局，加发南京、成都市税务局、海洋石油税务局各分局： 为了更好地贯彻执行《中华人民共和国私营企业所得税暂行条例》（以下简称《条例》）和《国务院关于征收私营企业投资者个人收入调节税的规定》（以下简称《规定》），现对私营企业的若干税收政策问题明确如下： 一、关于从联营企业分得利润的纳税问题 （一）私营企业从联营企业分得的利润，在联营企业所在地缴纳私营企业所得税，分得的亏损，在联营企业所在地按《条例》规定弥补。 （二）联营企业年终不分配利润的，由联营企业所在地税务机关根据企业实现的利润，按协议分配比例核定私营企业的所得额，计算征收私营企业所得税。 （三）对私营企业分回的已税利润，私营企业所在地税务机关凭联营企业所在地税务机关开具的“完税证明通知单”，不再征收所得税。 （四）对私营企业从联营企业分回的免税利润，凭联营企业所在地税务机关的证明，不再征收所得税。 二、关于减免的产品税、增值税、营业税征收所得税问题 对私营企业减免的产品税、增值税、营业税，除另有规定者外，均应并入企业损益，征收所得税。 三、关于私营企业流动资金贷款、借款利息的列支问题 对私营企业从银行（信用社）取得的流动资金贷款的利息，允许在所得税前按实列支；对从民间单位或个人取得的流动资金的借款，经税务机关审查核实后，按中国人民银行规定的一年期存款利率计算的利息，允许在所得税前列支，超过部分不得在所得税前列支。 四、关于私营企业将固定资产转让、变卖后的收益处理问题 私营企业转让、变卖固定资产所获得的收入，减除其资产净值和清理费用后的差额，列为当年度的损益。 五、关于私营企业与外商合资经营所得和从中国境外所得的征税问题 私营企业与外商合资经营所得，应按《条例》规定征收所得税。对其在合资企业已缴纳的税款，准予扣除。 私营企业从中国境外取得的所得，比照上述规定办理，但准予扣除的已纳税款，最多不得超过按《条例》规定计算的税款。 六、关于原以集体企业名义登记的私营企业在重新登记为私营企业后，减免税款的处理问题 凡是在《私营企业暂行条例》和《条例》发布前，已按集体企业登记并享受减免税优惠的私营企业，在其重新登记为私营企业后，原享受的减免税税款，应一律转为生产发展基金，用于发展生产，不补缴私营企业所得税；但私营企业投资者不论以任何方式撤回或转让的，按《规定》第三条（三）款规定征收个人收入调节税。 七、对因各种原因按个体工商业户或集体企业征税、又重新办理工商登记为私营企业的，自领取私营企业营业执照后，改按私营企业税收规定执行。 八、关于征收个人收入调节税问题 （一）私营企业投资者及其职工的收入，凡达到应税项目纳税标准的，应由企业按规定代扣代缴个人收入调节税。 （二）私营企业因各种原因注销或被吊销营业执照后对企业资产超过投资（不含已征收个人收入调节税的税后利润投资部分）的增值部分，应按照《规定》第三条（三款的规定，对私营企业投资者补征个人收入调节税。 （三）私营企业投资者从联营企业或从合资企业分得的利润，回投资者企业所在地按规定缴纳个人收入调节税。 （四）私营企业投资者将私营企业税后利润扣除用于生产发展基金部分后，必须先依40％的比例税率征收个人收入调节税后，方能用于超标准部分工资及其他福利、奖励性各项开支。 九、上述各项规定自《条例》、《规定》实行之日起执行。